四個步驟估算遺產稅
以下使用 115 年發生繼承案件適用的免稅額、扣除額與課稅級距（財政部 114 年 11 月 27 日公告）。這是估算，實際申報仍以國稅局核定為準。
步驟一：列出所有資產（遺產總額）
填入以下欄位：
- 銀行存款（實際金額）：＿＿ 萬
- 上市櫃股票（以收盤價估算）：＿＿ 萬
- 不動產（土地公告現值 + 房屋評定現值）：＿＿ 萬
- 其他（黃金、保單價值準備金等）：＿＿ 萬
- 合計＝遺產總額（A）：＿＿ 萬
自行估算時用近期收盤價抓量級即可；實際申報時，上市櫃股票依《遺產及贈與稅法施行細則》第 28 條，是以繼承開始日（死亡日）的收盤價估定。
想了解自己的狀況？
5 分鐘免費試算您的遺產稅與稅源缺口
步驟二：列出可扣除的負債
被繼承人死亡前未償還、且具有確實證明的債務，依《遺產及贈與稅法》第 17 條第 1 項第 9 款可以扣除：
- 房屋貸款餘額：＿＿ 萬
- 其他合法債務：＿＿ 萬
- 合計（B）：＿＿ 萬
步驟三：算出遺產淨額
這一步最容易算錯：遺產稅不是按「遺產總額」課稅，而是按「遺產淨額」課稅。
遺產淨額 ＝ 遺產總額（A）－ 免稅額 － 各項扣除額（含步驟二的負債 B）
- 遺產總額（A）：＿＿ 萬
- 免稅額：−1,333 萬
- 配偶扣除額（配偶健在）：−553 萬
- 直系血親卑親屬扣除額（每人 56 萬 × 人數）：−＿＿ 萬
- 父母扣除額（每人 138 萬）：−＿＿ 萬
- 重度以上身心障礙特別扣除額（每人 693 萬，限上列配偶、直系血親卑親屬、父母中符合條件者加扣）：−＿＿ 萬
- 受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額（每人 56 萬）：−＿＿ 萬
- 喪葬費扣除額：−138 萬
- 未償債務等扣除額（B）：−＿＿ 萬
- 遺產淨額：＿＿ 萬
直系血親卑親屬中有未成年者，另得按其年齡距屆滿成年之年數，每年加扣 56 萬元；兄弟姊妹中有未成年者亦同。
身心障礙特別扣除額要特別注意適用對象：依《遺產及贈與稅法》第 17 條第 1 項第 4 款，是就「前三款所定之人」——也就是配偶、直系血親卑親屬、父母——之中領有重度以上身心障礙證明，或屬精神衛生法所定病人者，每人再加扣 693 萬元。它是在這三類人身上追加，不是這三類之外另一組獨立的扣除對象。
算出來是 0 或負數，代表原則上沒有應納稅額——但仍然要在期限內辦理申報。
步驟四：計算稅額
課稅級距自 114 年 1 月 1 日起調整，115 年因消費者物價指數未達應調整標準而維持不變。級距對應的是遺產淨額，不是遺產總額：
| 遺產淨額 | 稅率 | 速算式 |
|---|---|---|
| 5,621 萬元以下 | 10% | 遺產淨額 × 10% |
| 超過 5,621 萬元至 1 億 1,242 萬元 | 15% | 遺產淨額 × 15% − 281 萬 500 元 |
| 超過 1 億 1,242 萬元 | 20% | 遺產淨額 × 20% − 843 萬 1,500 元 |
公告的原始寫法是：超過 5,621 萬元至 1 億 1,242 萬元者，課徵 562 萬 1,000 元，加超過 5,621 萬元部分之 15%；超過 1 億 1,242 萬元者，課徵 1,405 萬 2,500 元，加超過 1 億 1,242 萬元部分之 20%。兩種算法結果相同。
注意兩件事：
- 超額累進，不是全額適用。 遺產淨額 6,000 萬元，不是整筆課 15%，而是 5,621 萬元以內的部分課 10%、超過的 379 萬元才課 15%。
- 舊制的 5,000 萬元／1 億元級距，只適用 113 年 12 月 31 日以前發生的繼承案件。 用舊級距試算 114 年以後的案件會高估稅額。
這個估算只是參考，實際申報需依各項資產的詳細認定方式計算。但大概知道數字，就能決定是否需要進一步規劃。
延伸閱讀
查證來源
- 財政部賦稅署：公告 115 年發生繼承或贈與案件適用遺產稅、贈與稅之免稅額、不計入遺產總額之金額、各項扣除額及課稅級距金額
- 財政部：115 年度遺產稅免稅額及各項扣除額金額
- 財政部：遺產稅及贈與稅調整後的課稅級距，114 年 1 月 1 日以後發生繼承事實及贈與行為之案件才適用
- 遺產及贈與稅法第 12 條之 1（免稅額、課稅級距金額、扣除額的物價指數連動調整）
- 遺產及贈與稅法第 13 條（稅率級距）——注意：法條本文仍印著舊的 5,000 萬元／1 億元。依第 12 條之 1，免稅額、課稅級距金額與各項扣除額遇消費者物價指數較上次調整年度累計上漲達 10% 以上時，由財政部公告調整，法條本文不隨之修正，實際適用金額以財政部公告為準
- 遺產及贈與稅法第 17 條（各項扣除額）
- 遺產及贈與稅法施行細則第 28 條（上市櫃股票估價）
這些規則，套到你家會是什麼結果？
法條與級距是公開資訊，難的是套進你家的實際狀況：哪些資產怎麼計價、哪些扣除額用得上、哪一步會卡住。這需要把你家的數字攤開來看才算得出來。
你可以先用遺產稅試算工具抓一個大概的量級，但工具只看得到數字、看不到架構。想知道你家的實際狀況，歡迎預約一次傳承規劃諮詢，由顧問依你的資產與家庭狀況逐項檢視。
