配偶扣除額：553 萬元
被繼承人遺有配偶者，依《遺產及贈與稅法》第 17 條第 1 項第 1 款，可自遺產總額中扣除 553 萬元，是各項定額扣除中金額最大的一項。
金額從哪一年開始適用？ 553 萬元是自民國 113 年（2024 年）發生的繼承案件起適用——財政部將原本的 493 萬元調高 60 萬元，114 年度、115 年度均維持 553 萬元。若你處理的是 112 年以前發生的繼承案件，應適用該年度公告的金額，不能直接套用 553 萬元。
用語也要精確： 它是「自遺產總額中扣除」（第 17 條），不是「不計入遺產總額」（第 16 條）。被繼承人的財產仍須全額列入遺產總額申報，再以扣除額的形式減除；兩者是不同的機制。
適用條件
必須：配偶於被繼承人死亡時仍為合法配偶，也就是已依《民法》第 982 條辦理結婚登記，且婚姻關係尚未消滅。分居中但尚未離婚者，婚姻關係仍存續，仍屬配偶，不影響扣除。
不適用：
- 被繼承人死亡前已離婚（婚姻關係已消滅）
- 未辦理結婚登記的同居伴侶
- 配偶拋棄繼承——拋棄繼承後即非繼承人，這 553 萬元不能扣除。但要注意：拋棄繼承不影響剩餘財產差額分配請求權，該請求權仍可主張（財政部 87 年 1 月 22 日台財稅第 871925704 號函）。有些家庭為了讓財產跳過一代而安排母親拋棄繼承，利弊必須把這兩件事放在一起算。
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配偶健在 vs 配偶已先過世
配偶健在（常見情況）：被繼承人死亡時配偶仍生存，可適用 553 萬元配偶扣除額，遺產淨額顯著降低。
配偶已先過世：被繼承人死亡時已無配偶，沒有配偶扣除額可用，只能倚靠免稅額、直系血親卑親屬扣除額、喪葬費扣除額等項目。實務上最典型的就是「第二次繼承」——父母中先走的一方已經用掉配偶扣除額，輪到後走的一方時就沒有了，稅負明顯較重。
試算差異
假設遺產總額 4,000 萬元，遺有兩名已成年子女，無未償債務或其他特別扣除項目，依 115 年度標準計算：
| 項目 | 配偶健在 | 配偶已先過世 |
|---|---|---|
| 遺產總額 | 4,000 萬 | 4,000 萬 |
| 減：免稅額 | −1,333 萬 | −1,333 萬 |
| 減：直系血親卑親屬扣除額（56 萬 × 2） | −112 萬 | −112 萬 |
| 減：喪葬費扣除額 | −138 萬 | −138 萬 |
| （上列三項小計） | −1,583 萬 | −1,583 萬 |
| 減：配偶扣除額 | −553 萬 | 0 |
| 遺產淨額 | 1,864 萬 | 2,417 萬 |
| 應納遺產稅（10%） | 186.4 萬 | 241.7 萬 |
| 稅額差異 | — | 多繳 55.3 萬 |
驗算：
- 免稅額與其他扣除合計：1,333 ＋ 112 ＋ 138 ＝ 1,583 萬
- 配偶健在：4,000 − 1,583 − 553 ＝ 1,864 萬
- 配偶已先過世：4,000 − 1,583 ＝ 2,417 萬
- 兩者遺產淨額均在 5,621 萬元以下，適用 10% 稅率；稅額差 ＝ 553 萬 × 10% ＝ 55.3 萬元
（示範性試算。若子女未成年，每人可按距屆滿 18 歲的年數每年再加扣 56 萬元；若另有未償債務、農業用地、重度以上身心障礙等扣除項目，或遺產淨額跨過 5,621 萬元、1 億 1,242 萬元的級距門檻，結果都會不同。）
別漏掉金額可能更大的那一筆
553 萬元是定額；配偶剩餘財產差額分配請求權（《遺產及贈與稅法》第 17 條之 1）則依實際計算結果扣除，沒有金額上限。兩者性質不同，而且可以同時扣除——夫妻婚後累積的財產差距愈大，後者金額往往遠超過 553 萬元。完整要件、一年內必須實際給付的陷阱，以及 115 年 9 月 11 日修正公布的新規定，見〈剩餘財產分配請求權：配偶繼承最大的遺產稅扣除額〉。
若配偶已先走，更需要提前規劃：如生前贈與逐步移轉資產、以及透過壽險預備稅源現金。
延伸閱讀
查證來源
- 全國法規資料庫《遺產及贈與稅法》第 16 條（不計入遺產總額）：https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340072&flno=16
- 全國法規資料庫《遺產及贈與稅法》第 17 條（配偶扣除額，自遺產總額中扣除）：https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340072&flno=17
- 全國法規資料庫《遺產及贈與稅法》第 17 條之 1（剩餘財產差額分配請求權扣除額）：https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340072&flno=17-1
- 全國法規資料庫《民法》第 982 條（結婚之形式要件）：https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=B0000001&flno=982
- 財政部〈115 年度遺產稅免稅額及各項扣除額金額〉：https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=f2a148bdd1614850be9fa56df8cc9d5c
- 財政部〈113 年實施 11 項利民便民措施〉（配偶扣除額由 493 萬元調高至 553 萬元，113 年以後發生之繼承案件適用）：https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=d8dff810700c4757bf3b7ae9fe603d3e
- 財政部賦稅署〈公告 111 年發生之繼承或贈與案件適用遺產稅、贈與稅之免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額〉（配偶扣除額 493 萬元）：https://www.dot.gov.tw/singlehtml/ch26?cntId=4c40feb43876418f94ac0cb8dbe4ea86
- 財政部主管法規共用系統〈民法第 1030 條之 1 剩餘財產差額分配請求權檢附證件及時效之相關作業規定〉（87.1.22 台財稅第 871925704 號）：https://law-out.mof.gov.tw/LawContent.aspx?id=GL007842
- 財政部稅務入口網〈被繼承人遺有配偶者，得自遺產總額中扣除的金額多少？〉：https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/estate-tax/exemption/BGlqqL2
你家的遺產稅，實際上是多少？
上面講的是制度怎麼運作，但真正決定稅額的是你家的資產結構——不動產佔比多少、有沒有未上市股權、扣除額能用到哪些、繼承人有幾位。同樣的總資產，不同的組合，稅額可能差到七位數。
你可以先用遺產稅試算工具抓一個大概的量級，但工具只看得到數字、看不到架構。想知道你家的實際狀況，歡迎預約一次傳承規劃諮詢，由顧問依你的資產與家庭狀況逐項檢視。
