案例背景
林先生，72 歲，台中農家出身，名下有祖傳農地 3 公頃（市值約 4,000 萬）及存款 200 萬。妻子已過世，育有三名成年子女，長子返鄉務農，次子在台北工作，女兒已嫁。
問題所在
林先生以 115 年度標準估算，若農地不適用農業用地扣除、且暫以市值計算（實際以公告土地現值計，通常較低），身故後遺產稅約 256 萬（4,200 萬−免稅額 1,333 萬−三名成年子女扣除額 168 萬−喪葬費 138 萬＝2,561 萬，×10%）。問題是：
- 現金只有 200 萬，不足以繳清遺產稅
- 農地若要賣地繳稅，市場不易快速成交
- 若農地被迫低價賤售，對長子務農的生計影響甚大
- 三子女之間，對農地要保留或變現意見不一
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規劃解法
顧問建議林先生以以下方式處理：
- 增加壽險保額至 350 萬：以「長子為要保人」、「林先生為被保險人」的方式投保，身故保險金由長子直接取得，用於繳交遺產稅，農地不必急售。保費須由長子以自有資金支付，否則可能構成贈與；72 歲投保也須通過核保，並可能受國稅局實質課稅審查。
- 辦理農地農用申請：向直轄市或縣（市）政府申請農業用地作農業使用證明書，符合條件的農地可依遺贈稅法第 17 條第 1 項第 6 款自遺產總額中扣除（仍須列入遺產申報）；承受人須為繼承人或受遺贈人，且自承受之日起 5 年內須繼續作農業使用，否則將追繳應納稅賦。
- 預立遺囑：明確說明農地由長子繼承，其餘子女以現金補償；補償須顧及次子與女兒的特留分（民法第 1223 條），資金來源要事先算足，避免分割紛爭。
結果
林先生身故後，保險金 350 萬及時到位，遺產稅順利繳清，農地完整保留給長子繼續耕作，家庭沒有因繼承而起紛爭。
啟示
農業家庭的傳承規劃需要結合保單、農業法規與遺囑三個工具，缺一不可。
延伸閱讀
更正說明：本文於 115 年 10 月更正遺產稅試算數字與算式，並將農地「減免」更正為遺贈稅法第 17 條第 1 項第 6 款的扣除額及其 5 年農用列管條件。
看懂案例之後，下一步是看你自己的數字
案例最有用的地方，是讓你發現「原來這也會是問題」。至於這個問題在你家有多嚴重、該用什麼順序處理，還是得把實際狀況攤開來算。
你可以先用遺產稅試算工具抓一個大概的量級，但工具只看得到數字、看不到架構。想知道你家的實際狀況，歡迎預約一次傳承規劃諮詢，由顧問依你的資產與家庭狀況逐項檢視。
