遺產稅三個核心概念
1. 免稅額：1,333 萬
每位被繼承人有 1,333 萬元的免稅額（115 年發生的繼承案件適用）。遺產總額扣掉免稅額與各項扣除額之後如果是 0 或負數，原則上沒有應納稅額——但仍然要在期限內辦理申報。
2. 稅率：10%、15%、20% 三級
級距對應的是遺產淨額（遺產總額扣掉免稅額與所有扣除額之後的餘額），不是遺產總額：
- 5,621 萬元以下：10%
- 超過 5,621 萬元至 1 億 1,242 萬元：15%
- 超過 1 億 1,242 萬元：20%
這是超額累進：遺產淨額 6,000 萬元不是整筆課 15%，而是 5,621 萬元以內的部分課 10%、超過的部分才課 15%。
級距金額自 114 年 1 月 1 日起調整，115 年維持不變。舊制的 5,000 萬元／1 億元級距，只適用 113 年 12 月 31 日以前發生的繼承案件。
給一個判斷基準：配偶健在、有兩名子女的家庭，光是免稅額 1,333 萬元加上配偶 553 萬元、子女 112 萬元與喪葬費 138 萬元，合計就有 2,136 萬元。遺產總額要先超過這個數字，才會有遺產淨額；要超過 5,621 萬元，才會碰到 15% 那一級。
3. 申報期限：6 個月
依 115 年 9 月 11 日修正公布的《遺產及贈與稅法》第 23 條，申報期限為「自被繼承人死亡之次日起算六個月內」（修正前寫的是死亡之日起 6 個月）。逾期未申報有罰鍰。
有正當理由不能如期申報者，應在期限屆滿前以書面申請延長，延長以 3 個月為限；因不可抗力或其他特殊事由，由稽徵機關視實際情形核定（第 26 條）。
本次修正未另訂施行日期，依《中央法規標準法》第 13 條推定自 115 年 9 月 13 日起發生效力；財政部新聞稿未載明生效日，實際適用時點請以財政部後續解釋為準。另須注意，全國法規資料庫等系統的條文更新有時間差，查詢時請留意版本。
一個簡單試算
遺產總額 3,000 萬元，配偶健在，兩名子女：
- 免稅額：−1,333 萬
- 配偶扣除額：−553 萬
- 子女扣除額（56 萬 × 2）：−112 萬
- 喪葬費扣除額：−138 萬
- 遺產淨額：864 萬元，稅額 864 萬 × 10% ＝ 86.4 萬元
這個家庭用新舊級距算出來一樣：864 萬元本來就落在第一級，都是 10%。
級距調整真正影響到的，是遺產淨額超過 5,000 萬元的家庭。 因為這次不只門檻上調，各級距的累進差額也同步由 250 萬元／750 萬元改為 281 萬 500 元／843 萬 1,500 元，所以只要遺產淨額超過 5,000 萬元，新制算出來的稅額就會比舊制低。例如遺產淨額 1 億 5,000 萬元，舊制應納 2,250 萬元、新制 2,156.85 萬元，少了 93.15 萬元。
掌握這三個基礎，再深入各項扣除額的細節，就能大致掌握家庭的遺產稅狀況。
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延伸閱讀
查證來源
- 財政部賦稅署：公告 115 年發生繼承或贈與案件適用遺產稅、贈與稅之免稅額、不計入遺產總額之金額、各項扣除額及課稅級距金額
- 財政部：115 年度遺產稅免稅額及各項扣除額金額
- 財政部：遺產稅及贈與稅調整後的課稅級距，114 年 1 月 1 日以後發生繼承事實及贈與行為之案件才適用
- 總統府公報：115 年 9 月 11 日華總一經字第 11500086661 號總統令（第 23、26 條修正條文原文）
- 財政部 115 年 9 月 11 日新聞稿（遺贈稅法修正公布）
- 中央法規標準法第 13 條
- 遺產及贈與稅法（修正前版本）
稅算得出來，錢調不調得動是另一回事
很多家庭的問題不是稅太高，而是資產全在不動產和股權裡，繼承人在申報期限內湊不出現金。稅額只是第一個數字，稅源缺口才是真正會出事的地方。
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