什麼是遺產稅？
遺產稅是指人在過世後，政府對其遺留財產課徵的一種稅。台灣採「屬地主義」，凡是被繼承人（即過世者）死亡時在台灣境內的財產，均須計入遺產課稅。
遺產稅申報義務人為繼承人，需在被繼承人死亡後 6 個月內向主管國稅局申報，逾期申報除需補稅外，另有罰鍰。
現行遺產稅稅率（三段累進）
| 課稅遺產淨額 | 稅率 |
|---|---|
| 5,000 萬元以下 | 10% |
| 5,000 萬元至 1 億元 | 15% |
| 1 億元以上 | 20% |
課稅遺產淨額 = 遺產總額 − 免稅額 − 各項扣除額
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免稅額：1,333 萬元
每位被繼承人享有 1,333 萬元的基本免稅額（2022 年起調整）。若遺產總額在各項扣除額加上免稅額之內，即無需繳納遺產稅。
六大扣除項目
1. 配偶扣除額：553 萬元
被繼承人的配偶健在，即可扣除 553 萬元。
2. 直系血親卑親屬扣除額：每人 56 萬元
子女、孫子女均可申報，未成年者每人每年還可額外加扣金額（依未成年年數計算）。
3. 父母扣除額：每人 138 萬元
被繼承人的父母健在者，每人可扣除 138 萬元。
4. 身心障礙特別扣除額：693 萬元
繼承人或被繼承人若符合「重度以上身心障礙」或「精神衛生法規定之嚴重病人」，可申請此扣除。
5. 喪葬費扣除額：138 萬元
無需繳交收據，每件遺產稅申報固定可扣除 138 萬元。
6. 其他債務
被繼承人生前合法借款、應付未付稅款等，均可列入扣除。
實例試算
假設被繼承人王先生，遺產總額 3,000 萬元，遺有配偶、兩名成年子女：
- 遺產總額：3,000 萬
- 免稅額：－1,333 萬
- 配偶扣除額：－553 萬
- 子女扣除額：－112 萬（56 萬 × 2）
- 喪葬費：－138 萬
- 課稅遺產淨額：864 萬
- 應納稅額：864 萬 × 10% = 86.4 萬元
繼承人需在 6 個月內籌得 86.4 萬元現金，否則可能面臨滯納金或被迫變賣資產。
哪些財產不計入遺產？
- 被繼承人投保的人壽保險死亡給付（指定受益人者，不計入遺產）
- 公益捐贈財產
- 被繼承人依法領取的退休金
保單的「指定受益人」設計，正是許多高資產家庭用來預留稅源的關鍵工具。
申報注意事項
- 申報期限：6 個月（特殊情況可申請展延）
- 申報地點：被繼承人死亡時戶籍所在地的國稅局
- 逾期申報：除補稅外，依逾期天數加計罰鍰
- 稅款繳納：遺產稅可申請分期繳納或以實物抵繳
結語
遺產稅的複雜性往往超出一般家庭的預期。建議在資產累積至一定規模時，提前透過試算工具了解稅源缺口，再搭配顧問進行保單或信託等傳承規劃，避免繼承人在哀慟中還要面對沉重的籌稅壓力。