什麼是贈與稅免稅額？
根據《遺產及贈與稅法》，每位納稅人每年可贈與 244 萬元（111 年起適用，115 年度仍為 244 萬元） 給任何人，免繳贈與稅。這個額度按「贈與人」計算，而非按「受贈人」計算。
換句話說：
- 父親每年可贈與 244 萬（免稅）
- 母親另外每年可贈與 244 萬（免稅）
- 夫妻合計每年共可移轉 488 萬元，完全不課稅
為什麼要趁早贈與？
很多人誤以為「留著財產，等去世再繼承就好」。但這樣的想法忽略了一個關鍵：資產增值的部分也會計入遺產課稅。
舉例說明：
| 情境 | 資產現值 | 20 年後估值 | 遺產稅（稅率 10%） |
|---|---|---|---|
| 現在就贈與（分年） | 1,000 萬 | 移轉完成 | 0 元 |
| 等待繼承 | 1,000 萬 | 2,000 萬 | 最多約 67 萬 |
這張表的假設要說清楚。 其中的 10% 不是假設值，而是遺產淨額 5,621 萬元以下的法定稅率。「最多約 67 萬」的算法是（2,000 萬 − 免稅額 1,333 萬）× 10% ＝ 66.7 萬元，這是只扣得到免稅額、其他扣除額一項都用不上時的上限；實際通常更低——再扣喪葬費扣除額 138 萬元只剩約 52.9 萬元，若配偶尚在、可再扣配偶扣除額 553 萬元，稅額就是 0。這張表要呈現的是「資產增值的部分也會被課到」這個方向，不是你家的實際數字。
提前規劃不只節稅，更讓子女提早擁有資金運用的彈性。
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贈與的 3 種常見方式
1. 現金贈與
最單純的方式：直接匯款給子女，每年不超過 244 萬元。超過部分需申報贈與稅。
課稅級距金額已自 114 年 1 月 1 日起調整：依《遺產及贈與稅法》第 12 條之 1，免稅額與課稅級距金額每遇消費者物價指數較上次調整累計上漲達 10% 以上時，自次年起按上漲程度調整。財政部公告 115 年度未達調整標準，維持與 114 年相同：
| 課稅贈與淨額 | 稅率 | 速算 |
|---|---|---|
| 2,811 萬元以下 | 10% | 淨額 × 10% |
| 超過 2,811 萬元至 5,621 萬元 | 15% | 281 萬 1 千元 ＋ 超過 2,811 萬元部分 × 15% |
| 超過 5,621 萬元 | 20% | 702 萬 6 千元 ＋ 超過 5,621 萬元部分 × 20% |
《遺產及贈與稅法》第 19 條的條文金額仍寫 2,500 萬元與 5,000 萬元，那是調整前的數額；114 年 1 月 1 日以後發生的贈與案件，實際適用 2,811 萬／5,621 萬。看到還在寫 2,500 萬／5,000 萬的資料，代表那份資料尚未更新。
注意： 若有多個子女，每位子女的贈與額度合計不能超過 244 萬，而非每人 244 萬。免稅額是以「贈與人」為計算基礎。
2. 不動產贈與
以公告現值（通常低於市價）申報贈與稅，是節稅效果最顯著的方式之一。但需注意土地增值稅與契稅的配合規劃。
3. 保單贈與（要保人變更）
將已有保單的要保人變更為子女，是一種常見的資產移轉方式，但涉及複雜的稅務認定，建議先諮詢顧問評估。
實務規劃 4 步驟
第一步：盤點可移轉資產
計算目前總資產，估算未來遺產稅規模，決定需要透過贈與移轉多少比例。
第二步：決定贈與順序
流動性高的現金先移轉；不動產考量市場時機與稅負搭配。
第三步：建立年度贈與習慣
每年一月完成當年度贈與，若超過免稅額記得在贈與後 30 天內申報。
第四步：搭配保單填補遺產稅缺口
即使積極贈與，仍可能有剩餘遺產稅缺口，此時壽險保單是最常見的補足工具。
常見誤區
誤區一：以為贈與越多越好
贈與的錢脫離了自己的掌控，若子女不善理財或婚姻關係複雜，反而造成風險。建議搭配信託安排。
誤區二：忽略申報義務
全年贈與超過 244 萬需主動申報，漏報一旦被查到，除補稅外還有罰鍰。
誤區三：以為贈與可以無限延伸
部分人以為可以透過親戚轉手規避，但稅法有「視為贈與」條款，間接贈與仍可能被課稅。
結語
每年 244 萬的免稅額是政府給的合法節稅工具，善用它再搭配保單規劃，可以在不違法的前提下，讓更多財富完整傳給下一代。建議提早與財務顧問規劃，每晚一年都是損失。
延伸閱讀
查證來源
- 財政部賦稅署：公告 115 年發生繼承或贈與案件適用之免稅額、扣除額及課稅級距金額（115 年適用之消費者物價指數未達應調整標準，各項金額維持）
- 財政部：115 年贈與稅納稅義務人每年得減除免稅額 244 萬元
- 財政部臺北國稅局：贈與稅稅率級距（114 年 1 月 1 日以後：2,811 萬元以下 10%、超過 2,811 萬至 5,621 萬元 15%、超過 5,621 萬元 20%）
- 遺產及贈與稅法第 12 條之 1（物價指數調整機制）
- 遺產及贈與稅法第 19 條（贈與稅稅率，條文金額為調整前數額）
- 遺產及贈與稅法第 24 條（超過免稅額之贈與應於 30 日內申報）
稅算得出來，錢調不調得動是另一回事
很多家庭的問題不是稅太高，而是資產全在不動產和股權裡，繼承人在申報期限內湊不出現金。稅額只是第一個數字，稅源缺口才是真正會出事的地方。
你可以先用遺產稅試算工具抓一個大概的量級，但工具只看得到數字、看不到架構。想知道你家的實際狀況，歡迎預約一次傳承規劃諮詢，由顧問依你的資產與家庭狀況逐項檢視。
