案例背景
陳先生，65 歲，退休企業主。名下資產包含：
- 自住房產（公告現值 800 萬，市價約 1,800 萬）
- 出租公寓兩間（公告現值合計 1,200 萬，市價約 2,700 萬）
- 現金存款約 500 萬
子女 2 人，均已成年且有固定收入。
問題： 若維持現狀不作規劃，依當時資產估算遺產稅約需繳納 380 萬元，且子女需在 6 個月申報期內備妥現金，壓力極大。
規劃策略：壓縮資產 × 分年贈與
關鍵：公告現值 vs 市價
不動產贈與稅以「公告現值」計算，而非市場成交價。以陳先生的出租公寓為例：
- 市價：2,700 萬
- 公告現值：1,200 萬
- 贈與稅基礎只需 1,200 萬，省下 1,500 萬的稅基
執行步驟
第一年～第二年： 夫妻合計每年可贈與 488 萬（每人 244 萬），先以現金進行。
第三年～第七年： 開始分批贈與出租公寓持分。
| 年度 | 贈與內容 | 贈與價值（公告現值） | 繳稅 |
|---|---|---|---|
| 第 3 年 | 公寓 A 持分 25% | 150 萬 | 0（在免稅額內） |
| 第 4 年 | 公寓 A 持分 25% | 150 萬 | 0 |
| 第 5 年 | 公寓 B 持分 25% | 150 萬 | 0 |
| 第 6 年 | 公寓 B 持分 25% | 150 萬 | 0 |
每年搭配夫妻合計 488 萬免稅額，持分贈與的土地增值稅由受贈人承擔，整體稅負大幅降低。
最終結果
| 項目 | 規劃前 | 規劃後（10 年） |
|---|---|---|
| 剩餘遺產稅基 | 約 2,300 萬 | 約 700 萬 |
| 預估遺產稅 | 約 380 萬 | 約 75 萬 |
| 節稅效果 | — | 節省逾 300 萬 |
重要提醒
分年贈與是完全合法的節稅策略，但需搭配完整記錄（申報書、匯款憑證）。不動產持分贈與涉及地政登記手續，建議提前諮詢顧問安排流程。
此案例僅供說明，實際節稅效果依個人資產結構、所在地公告現值及當時法規而異。