醫師家庭的特殊傳承挑戰
台北某皮膚科醫師，55 歲，與配偶（也是醫師）育有兩名子女（20 歲和 17 歲）。資產包括：
- 自有診所（估值約 1,800 萬）
- 台北市兩間房產（公告現值合計約 1,500 萬）
- 股票投資組合（約 600 萬）
- 定存（約 400 萬）
預估遺產稅（不規劃的情況）：
若單獨一方過世，遺產約 4,300 萬，扣除免稅額與各項扣除額（以 115 年度標準：配偶 553 萬、兩名子女各 56 萬及 17 歲子女未成年加扣 56 萬、喪葬費 138 萬）後，預估繳稅約 211 萬。
看似不多，但問題在於：診所資產的流動性很差。
挑戰一：診所估值
診所若登記為個人財產（非法人），其設備、商譽、應收帳款均需估入遺產。若子女沒有接班能力或意願，診所可能需要強制出售，且賤價的可能性很高。
解法：依醫療法，公司不能設立或經營診所。可行的方向是診所仍由醫師個人設立，另以公司持有診所使用的不動產或設備並出租給診所，未來透過該公司股份逐步移轉，搭配每年贈與免稅額（架構須由律師、會計師確認）。
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挑戰二：子女尚未成年
17 歲的孩子若繼承財產，由在世的父或母以法定代理人身分代為管理；若雙親同時過世，才需要選定監護人，財產管理問題更複雜。
解法：安排保單信託，身故保險金進入信託帳戶，銀行按月給付生活費和教育費，待子女成年後轉移。
挑戰三：夫妻互為繼承人的稅務問題
若一方先過世，其遺產可扣除配偶扣除額（553 萬），遺產稅影響較小。但若兩人同時發生意外，兩份遺產都不能扣配偶扣除額，稅負會明顯增加。
解法：分別為配偶規劃保單，確保任何情況下子女都有足夠現金來源。
最終規劃方案
- 以公司持有診所不動產或設備（診所本身仍由醫師設立），開始逐年贈與該公司股份
- 為雙方各投保 500 萬終身壽險，子女為受益人
- 搭配保單信託，確保保險金按計劃給付
- 預立公證遺囑，指定財產分配方式
- 委任律師為遺囑執行人
延伸閱讀
更正說明：本文於 115 年 10 月更正「診所改制為有限公司」的建議（依醫療法公司不能設立診所，已改為可行架構），並修正未成年子女財產管理與配偶扣除額的說明。
別人的案例，不會是你的答案
這個案例之所以這樣處理，是因為它的資產組成、家庭成員與時間點剛好如此。換一個變數，最適解就完全不同——這也是為什麼傳承規劃沒辦法照抄。
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