父母生前贈與房產 vs 身後繼承，哪個稅比較少？

贈與 vs 繼承，傻傻分不清楚

當父母想把房子傳給子女，最常問的問題是：「現在給比較省稅，還是等我走了再繼承比較省？」

答案取決於房產的公告現值、贈與時間，以及家庭資產整體規模。

生前贈與：計算方式

贈與稅計算基礎：土地以公告現值，房屋以評定現值。

每人每年有 244 萬免稅額（111 年起適用，115 年度仍為 244 萬元）。超過部分按下表稅率課稅。

課稅級距金額已自 114 年 1 月 1 日起調整——依《遺產及贈與稅法》第 12 條之 1，免稅額與課稅級距金額每遇消費者物價指數較上次調整累計上漲達 10% 以上時，自次年起按上漲程度調整；財政部公告 115 年度未達調整標準，維持與 114 年相同：

《遺產及贈與稅法》第 19 條的條文金額仍寫 2,500 萬元與 5,000 萬元，那是調整前的數額；114 年 1 月 1 日以後發生的贈與案件，實際適用 2,811 萬／5,621 萬。

身後繼承：計算方式

遺產稅免稅額為 1,333 萬（111 年起適用，115 年度仍為 1,333 萬元），加上各項扣除額後，實際課稅基礎通常較低。

遺產稅的課稅級距同樣在 114 年 1 月 1 日調整過，115 年度維持：遺產淨額 5,621 萬元以下 10%、超過 5,621 萬元至 1 億 1,242 萬元 15%、超過 1 億 1,242 萬元 20%（舊制為 5,000 萬／1 億）。注意這裡是遺產淨額，不是遺產總額。

不動產同樣以公告現值計算，而非市價。

試算比較（以一筆公告現值 800 萬的台北市公寓為例）

生前贈與：

• 課稅金額：800 萬 − 244 萬（免稅額）＝ 556 萬
• 贈與稅（10%）：約 55.6 萬
• 另有兩筆常被漏算的移轉成本：土地部分要課土地增值稅（贈與時由受贈人繳納），房屋部分要課契稅——依《契稅條例》第 3 條，贈與契稅為其契價的 6%，以房屋評定現值為稅基。這兩筆金額視土地漲價總數額與房屋評定現值而定，動輒數十萬元，並不包含在上面的 55.6 萬元裡。

身後繼承（假設遺產總額 3,000 萬元、配偶尚在、不計其他扣除額）：

• 扣除免稅額 1,333 萬 ＋ 配偶扣除額 553 萬 ＝ 1,886 萬，課稅遺產淨額約 1,114 萬
• 遺產稅（10%）：約 111 萬
• 分攤到這筆房產的稅負：800 萬 ÷ 3,000 萬 × 111 萬 ≈ 約 30 萬
• 若把喪葬費扣除額 138 萬元也計入，淨額降為 976 萬、遺產稅約 97.6 萬，分攤到這筆房產約 26 萬
• 因繼承而移轉之土地免徵土地增值稅（《土地稅法》第 28 條）、因繼承取得不動產所有權免徵契稅（《契稅條例》第 14 條）——這是繼承相對於贈與最容易被忽略的成本差異

結論

這個案例中，繼承反而比贈與省稅，因為遺產稅有更多扣除額，而且這筆房產只佔遺產的一部分，稅率平攤後較低。把土地增值稅與契稅一併算進來，差距比上面的稅額數字更大——贈與要付這兩筆，繼承則依法免徵。

但若父母資產總額龐大，遺產稅稅率較高，提前贈與分批轉移反而更划算。

最好的策略是整體規劃，而非只看單一資產。

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查證來源

• 財政部賦稅署：公告 115 年發生繼承或贈與案件適用之免稅額、扣除額及課稅級距金額（115 年適用之消費者物價指數未達應調整標準，各項金額維持）
• 財政部：115 年贈與稅納稅義務人每年得減除免稅額 244 萬元
• 財政部臺北國稅局：贈與稅稅率級距（114 年 1 月 1 日以後：2,811 萬元以下 10%、超過 2,811 萬至 5,621 萬元 15%、超過 5,621 萬元 20%）
• 遺產及贈與稅法第 12 條之 1（物價指數調整機制）
• 遺產及贈與稅法第 19 條（贈與稅稅率，條文金額為調整前數額）
• 遺產及贈與稅法第 13 條（遺產稅稅率，條文金額為調整前數額）
• 土地稅法第 28 條（因繼承而移轉之土地，免徵土地增值稅）
• 契稅條例第 3 條（贈與契稅為其契價百分之六）
• 契稅條例第 14 條（因繼承而取得不動產所有權者，免徵契稅）

這些規則，套到你家會是什麼結果？

法條與級距是公開資訊，難的是套進你家的實際狀況：哪些資產怎麼計價、哪些扣除額用得上、哪一步會卡住。這需要把你家的數字攤開來看才算得出來。

你可以先用遺產稅試算工具抓一個大概的量級，但工具只看得到數字、看不到架構。想知道你家的實際狀況，歡迎預約一次傳承規劃諮詢，由顧問依你的資產與家庭狀況逐項檢視。