贈與稅的基本規定
台灣贈與稅的免稅額為每人每年 244 萬元（111 年起適用；財政部公告 115 年度仍為 244 萬元）。這代表每位長輩每年可以贈與任何人總計不超過 244 萬元，無需繳納贈與稅。
超過 244 萬元的部分，依下表稅率課稅。課稅級距金額已自 114 年 1 月 1 日起調整——依《遺產及贈與稅法》第 12 條之 1，免稅額與課稅級距金額每遇消費者物價指數較上次調整累計上漲達 10% 以上時，自次年起按上漲程度調整；115 年度因未達調整標準，維持與 114 年相同：
| 課稅贈與淨額 | 稅率 | 速算 |
|---|---|---|
| 2,811 萬元以下 | 10% | 淨額 × 10% |
| 超過 2,811 萬元至 5,621 萬元 | 15% | 281 萬 1 千元 ＋ 超過 2,811 萬元部分 × 15% |
| 超過 5,621 萬元 | 20% | 702 萬 6 千元 ＋ 超過 5,621 萬元部分 × 20% |
要留意的是，《遺產及贈與稅法》第 19 條的條文金額仍寫 2,500 萬元與 5,000 萬元，那是尚未依物價指數調整前的數字；實際適用的是財政部公告的調整後金額。114 年 1 月 1 日以後發生的贈與案件，適用 2,811 萬／5,621 萬。 如果你看到的資料還停在 2,500 萬／5,000 萬，那份資料已經過期。
每年 244 萬：長期贈與的節稅力量
若長輩持續每年利用免稅額贈與，10 年下來可移轉 2,440 萬元（244 萬 × 10），這部分不課贈與稅。若夫妻兩人同時各自利用免稅額，10 年可合計移轉高達 4,880 萬元。
這是最安全、最常見的財富提前移轉策略。但要注意：贈與稅上免稅，不等於這筆錢一定不會再被算進遺產——死亡前 2 年內贈與特定親屬的財產仍要併回遺產總額（見下方風險 1）。
實際操作重點
- 免稅額採曆年制：同一贈與人自每年 1 月 1 日至 12 月 31 日止，不論贈與給多少人，累計贈與金額合計不超過 244 萬元即免徵贈與稅——與農曆年無關
- 建議透過銀行轉帳留下紀錄，避免爭議
- 現金、股票、不動產均可贈與，但不動產依公告現值計算贈與金額
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遺產稅 vs 提前贈與：哪個更划算？
案例比較
王先生名下有 5,000 萬元資產（以下均為遺產稅的課稅價值，不動產按公告現值認定），配偶尚在，有 2 名成年子女。可減除免稅額 1,333 萬 ＋ 配偶扣除額 553 萬 ＋ 子女扣除額 56 萬 × 2 ＋ 喪葬費扣除額 138 萬 ＝ 2,136 萬元，遺產淨額 2,864 萬元，適用 10% 稅率，遺產稅約 286 萬元。
扣除額用得到哪些，會直接改變答案：同樣 5,000 萬元，若只扣得到免稅額 1,333 萬元，稅額就跳到約 366.7 萬元。下面的比較都以 286 萬元這組假設為準。
策略 A：不做規劃，直接繼承
- 遺產稅：約 286 萬元
- 期限：申報與繳納是兩個不同的期限——申報為被繼承人死亡之次日起算 6 個月內；稅款則是在稽徵機關送達核定納稅通知書之次日起算 2 個月內繳清
- 風險：若資產多為不動產，繼承人可能需借款或賣房
策略 B：每年利用贈與免稅額
- 每年贈與 244 萬元，10 年移轉 2,440 萬元
- 剩餘遺產減少，遺產稅大幅降低
- 風險：長輩需確保自身生活無虞的資金
提前贈與的潛在風險
風險 1：死亡前 2 年內贈與特定親屬，仍要併回遺產
這一點最常被記錯。《遺產及贈與稅法》第 15 條的原文是：「被繼承人死亡前二年內贈與下列個人之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額，依本法規定徵稅」。所謂「下列個人」是指：
- 被繼承人之配偶
- 被繼承人依民法第 1138 條及第 1140 條規定之各順序繼承人
- 前款各順序繼承人之配偶
是 2 年，不是 3 年；而且只限上述特定親屬——贈與這個範圍以外的人（例如姪甥、朋友），不適用本條。
115 年 9 月 11 日修正公布的第 6 條第 3 項又多了一層：這類被併入遺產總額的受贈財產，按各受贈財產占遺產總額比例計算之遺產稅額，應以受贈人為納稅義務人，並以受贈財產為限負繳納義務。也就是說，當年收下這筆贈與的人，將來可能要自己面對一張遺產稅單。
因此，提前贈與需要足夠的時間累積效果，也需要事先讓受贈人知道這層責任。
風險 2：失去對資產的控制
將資產直接贈與子女後，法律上已屬子女所有。若子女婚變或發生債務問題，資產可能受到影響。
風險 3：長輩晚年生活費
過早移轉資產，需確保自身老年生活費及醫療費用仍有保障，避免陷入財務困境。
贈與不動產的特殊考量
贈與不動產時，以公告現值計算贈與金額，而非市場成交價，往往低於實際市價。這在評估是否贈與房產時是一個重要的節稅空間，但需注意：
- 受贈人日後出售時，成本認定較低，可能面臨較高的財產交易所得稅
- 土地增值稅在贈與時不需繳納，但持有期間的稅基不會重設
結論
贈與稅與遺產稅並非非此即彼，最有效的傳承策略往往是「組合拳」：提前利用每年贈與免稅額移轉部分資產，同時搭配保單補足稅源缺口，並適時利用信託控制資產分配。
每個家庭的資產結構、繼承人狀況都不同，建議先做試算，再與專業顧問討論最適合的傳承組合。
延伸閱讀
查證來源
- 財政部賦稅署：公告 115 年發生繼承或贈與案件適用之免稅額、扣除額及課稅級距金額（115 年適用之消費者物價指數未達應調整標準，各項金額維持）
- 財政部：115 年贈與稅納稅義務人每年得減除免稅額 244 萬元
- 財政部臺北國稅局：贈與稅稅率級距（114 年 1 月 1 日以後：2,811 萬元以下 10%、超過 2,811 萬至 5,621 萬元 15%、超過 5,621 萬元 20%）
- 遺產及贈與稅法第 12 條之 1（物價指數調整機制）
- 遺產及贈與稅法第 19 條（贈與稅稅率，條文金額為調整前數額）
- 遺產及贈與稅法第 15 條（死亡前二年內贈與特定親屬併入遺產總額）
- 遺產及贈與稅法第 22 條（贈與稅免稅額，條文金額為調整前數額）
- 財政部稅務入口網：計算贈與稅可減除的免稅額多少？（「同一年」採曆年制，以每年 1 月 1 日至 12 月 31 日止）
- 總統府公報：115 年 9 月 11 日華總一經字第 11500086661 號總統令（修正後第 6 條第 3 項、第 23 條、第 30 條原文）
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