什麼是稅源缺口？
「稅源缺口」是指**應繳遺產稅金額，超過家庭可動用現金的部分**。
台灣遺產稅規定，繼承人必須在被繼承人死亡後 **6 個月內**申報並繳清遺產稅（特殊情況可申請展延至 9 個月）。若繳款有困難，可申請分期繳納，但仍須支付利息。
問題在於：台灣許多中高資產家庭的財富，大多集中在**不動產**（房屋、土地）或**持股**（未上市公司股份）等流動性低的資產，並非可立即動用的現金。
稅源缺口的典型場景
場景 A：名下多棟不動產的屋主
陳先生過世，名下有三棟房子，總市值約 4,500 萬，現金存款只有 200 萬。
試算遺產稅約 250 萬元。
三棟房子無法在 6 個月內輕易出售，即使願意降價求售，也可能因市場因素難以成交，或成交價大幅低於市場行情。家人被迫以低於市值 15～20% 的價格出售其中一棟，損失超過百萬元。
場景 B：家族企業股東
李女士擁有家族公司 40% 股份，公司估值約 3,000 萬，但股票為未上市股票，無法快速變現。
遺產稅申報後，繼承人需自行籌措稅款，若公司暫時無法配股息，可能需要向銀行借貸，增加額外財務負擔。
如何評估自家的稅源缺口？
**步驟 1：盤點遺產總額**
列出所有財產：不動產（依公告現值）、存款、股票、投資、車輛等。
**步驟 2：計算可扣除額**
免稅額（1,333 萬）＋ 配偶扣除額（553 萬）＋ 子女扣除額（56 萬 × 人數）＋ 喪葬費（138 萬）等。
**步驟 3：試算遺產稅**
課稅遺產淨額 × 適用稅率（10%～20%）
**步驟 4：對比可動用現金**
應繳稅額 − 可動用現金 = **稅源缺口**
若缺口為正數，代表家庭需要提前規劃。
填補稅源缺口的三種方式
方式一：壽險保單（最常見）
投保終身壽險，指定受益人為子女。被保險人過世後，保險公司在數日內撥付理賠金，繼承人可用此現金繳納遺產稅。
優點：速度快、免稅（指定受益人之保險給付不計入遺產）
缺點：需要定期繳納保費，需提早規劃
方式二：提前贈與現金
每年利用贈與免稅額（244 萬/人），將現金提前移轉給子女，逐年累積稅源準備金。
優點：不需要額外成本
缺點：需要足夠時間累積；3 年內贈與仍計入遺產
方式三：信託安排
設立不動產信託或金錢信託，在特定條件下（如被繼承人死亡）由受益人領取，確保資金專款專用。
優點：控制性強、分配彈性高
缺點：設立成本較高，需要專業法律協助
小結
稅源缺口是一個沉默的財務風險——在親人過世前，家庭往往不會意識到問題的嚴重性。等到需要申報遺產稅時，才發現手頭現金不夠，已來不及從容規劃。
建議在資產超過 2,000 萬後，就可以使用免費試算工具估算自家的稅源缺口，提早與顧問討論因應策略，讓家人在最艱難的時刻，不需要同時面對財務壓力。