不同資產，不同課稅方式
遺產稅並非對「市值」課稅，而是依照各資產類型的法定計算方式。了解每種資產的課稅邏輯，才能找到合法節稅的空間。
存款：按面額課稅
銀行存款（含活存、定存、外幣存款）以死亡當日帳戶餘額計算，沒有折扣，就是多少算多少。
外幣存款以死亡當日台灣銀行即期買入匯率換算台幣。
注意：若死亡前短期內大額提款，國稅局可能要求說明資金去向。
股票：上市、上櫃、未上市各不同
| 股票類型 | 計算方式 |
|---|---|
| 上市、上櫃股票 | 死亡當日收盤價 |
| 興櫃股票 | 死亡當日成交均價 |
| 未上市、未上櫃股票 | 依資產淨值法估算（按每股淨值計算） |
未上市股票估值往往遠低於實際市場價值，對持有大量私人公司股份的企業主較為有利。但若公司隱藏資產，國稅局仍可能進行調查。
不動產：公告現值，非市價
土地以公告現值計算，通常為市價的 30～60%。
房屋以房屋評定現值計算，通常遠低於市價。
這是不動產在遺產稅計算上最大的優勢：課稅基礎遠低於實際價值。
範例：
台北市精華區一戶市值 3,000 萬的公寓，土地公告現值可能只有 900 萬，房屋評定現值可能只有 80 萬，合計課稅基礎僅約 980 萬，不到市值的 1/3。
三種資產節稅潛力比較
| 資產類型 | 課稅基礎 vs 市值 | 節稅空間 |
|---|---|---|
| 存款 | 100%（等於市值） | 低 |
| 上市股票 | 約 100% | 低 |
| 不動產 | 30～60% | 高 |
結語
若想合法降低遺產稅稅基，適度將資產從存款、股票轉換為不動產，或透過保單規劃，是常見的節稅策略。但需注意資產流動性與個人需求，建議與專業顧問討論後再決策。